Особенности налогообложение деятельности страховой компании

При налогообложении страховых компаний руководствуются Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах.

Страховые компании освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операций страхования и перестрахования, поскольку добавленная стоимость в страховании и перестраховании не создается.

Оценивая системы налогообложения в страховой сфере, можно сказать, что оно не дает стимулов к развитию страхового рынка. Сегодня налог на прибыль от страховой деятельности представляется чрезмерно завышенным. Между тем в большинстве развитых стран средства, направляемые на страхование, исключаются из налогооблагаемой базы, а получаемые страховые суммы не облагаются налогом.

Налоговая система России продолжает развиваться вместе со становлением экономики, поэтому крайне важно знать, в каком направлении предполагается вести дальнейшую работу по совершенствованию налогового законодательства. В целом налоговая политика государства не будет кардинально меняться, так как действующие налоги обеспечивают формирование часть доходов бюджетов всех уровней.

Направления дальнейшего реформирования налоговой системы

и осуществления налоговой политики прежде всего будут связаны с

устранением недостатков, присущих ныне действующей системе. За

последние годы были введены в действие главы Налогового кодекса

РФ (НК), существенно изменившие порядок исчисления налогов, в

том числе и для страховых организаций. В соответствии с действую

щей с 1 января 2004 г. на территории Российской Федерации

системой налогообложения страховая организация уплачивает следующие виды налогов :

1.        Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами  и расходами.  Страховые организации исчисляют доходы и

расходы по правилам, установленным для всех предприятий, одна-

с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс

Российской Федерации устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

2. Налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг налог с пользователей автодорог, сбор за использование наименования «Россия»).

3.  Налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.

4.  Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю.

5.  Налоги с фонда оплаты труда: отчисления в государственные социальные фонды; социальный налог (ЕСН) — налог, объединяющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонды обязательного медицинского страхования. Базой для расчета ЕСН является фонд оплаты труда.

6.          Налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат — налог на рекламу.

7.  Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами.

8.  Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера (госпошлина).

9.          Налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.

                                                                                        Таблица  2                                                                                    

Состав и структура налогов, уплачиваемых страховщиками

Объект (источник уплаты)

Федеральный      налог

Региональный налог

Местный налог

   Выручка

НДС (по нестраховым операциям)

Экономические ресурсы (затраты)

ЕСН

Государственная пошлина

Налог на операции   с   ценными бумагами

Налог на имущество

Транспортный налог

Налог на нужды образовательных учреждений

Налог на содержащее   объектов   социально-культурной сферы

Земельный   налог и арендная плата на землю

Налог на рекламу Плата за воду

Прибыль

Налог на прибыль Сбор  за  использование наименования    «Россия», «Российская   Федерация»

 Согласно Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе  услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет согласно налоговому законодательству являются:

•      для налога на добавленную стоимость и специального налога — увеличение цены на услуги нестрахового характера;

•      для платы за землю, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспортного налога — себестоимость;

•      для налога на прибыль — балансовая прибыль;

•      для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» — чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональные бюджеты (налог на имущество предприятий и налог на нужды образовательных учреждений) и в местные бюджеты (налог на рекламу и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых организаций.

Налоги и сборы, уплачиваемые страховыми организациями, совпадают с налогами, которые платят другие предприятия, однако исчисление некоторых из них для страховых организаций имеет определенную специфику.

Страховые организации несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов, предоставление необходимых документов, а также за соблюдение иных норм, установленных налоговым законодательством.

Перечень налогов, уплачиваемых страховой организацией, довольно большой, поэтому необходима его оптимизация и более рациональный подход к организации системы исполнения СО обязательств перед бюджетами всех уровней.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Пролистать наверх